• Data: 2024-11-28 • Autor: Piotr Kowalski
Miałam z mamą wspólne konto bankowe, na którym było około 10 tys. zł. Mama niedawno zmarła. Chciałabym złożyć do urzędu skarbowego druk SD-Z2, ale zastanawiam się, jaką kwotę wpisać. Posiadam już akt poświadczenia dziedziczenia. Tata żyje, ale koszty pogrzebu pokryłam sama.
Przedmiotem nabycia spadku są rzeczy oraz prawa majątkowe przysługujące zmarłemu w chwili jego śmierci. Zgodnie z art. 922 oraz 924-925 Kodeksu cywilnego (K.c.) – spadkobierca nabywa tytuł własności składników wchodzących w skład masy spadkowej z dniem otwarcia spadku, tj. z dniem śmierci spadkodawcy.
To oznacza, że zgłoszeniu do US w ramach informacji SD-Z2 podlegają te składniki majątkowe, które należały do spadkodawcy w chwili śmierci i weszły w skład masy spadkowej.
Okoliczność, kto jest współwłaścicielem rachunku bankowego, nie jest w tym przypadku decydująca. Gromadzenie środków pieniężnych na rachunku bankowym jest jedynie formą przechowania, czynnością techniczną, która nie zmienia kwestii własności pieniędzy. Jeżeli jedna osoba wpłaci pieniądze na rachunek bankowy, to właściciel konta nie uzyskuje tylko z tego tytułu prawa własności tych środków. Nadal środki te stanowią własność osoby wpłacającej pieniądze. Własność danego mienia nabywa się bowiem na podstawie określonej czynności prawnej. Wpłata pieniędzy na rachunek bankowy nie jest czynnością prawną.
Powyższe potwierdził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z 09.09.2013 r., nr IBPBII/1/436-152/13/MCZ: „Należy bowiem nadmienić, że posiadanie wspólnego rachunku bankowego nie przesądza o własności środków znajdujących się na tym rachunku.”
Podobnie ww. organ w interpretacji z dnia 15.03.2016 r., nr IBPB-2-1/4515-224/15/MCZ: „Samo dokonanie wpłaty pieniędzy na wspólny rachunek bankowy przez jednego z jego posiadaczy (współwłaściciela) bez zawierania umowy darowizny czy chociażby działania w celu dokonania nieodpłatnego przysporzenia w majątku tego posiadacza, nie skutkuje dla drugiego współposiadacza rachunku bankowego automatycznym nabyciem tych środków pieniężnych.”.
Fakt posiadania rachunku bankowego w żaden sposób nie przesądza o tym, kto był właścicielem środków pieniężnych. Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 09.11.2017 r., nr 0111-KDIB4.4015.158.2017.2.PB.
W świetle przedstawionego problemu należy zatem ustalić, kto był właścicielem środków znajdujących się na rachunku bankowym oraz jakie było źródło ich pochodzenia.
Przykładowo jeżeli kwota ta w całości stanowiła środki pochodzące z emerytury osoby zmarłej, to była ich wyłącznym właścicielem i w zgłoszeniu SD-Z2 należy wykazać całą kwotę. Przez sam fakt współposiadania konta nie stała się Pani współwłaścicielem tych pieniędzy, a nabycie ich prawa własności miało miejsce dopiero w oparciu o dziedziczenie zgodnie z udziałem spadkowym.
Posiadanie wspólnego konta bankowego nie przesądza o współwłasności zgromadzonych na nim środków. W przypadku śmierci jednego z posiadaczy należy ustalić, kto był właścicielem pieniędzy, oraz na tej podstawie określić wysokość zgłaszanego majątku w formularzu SD-Z2. Jeżeli środki na koncie pochodziły wyłącznie od zmarłego, cała kwota powinna zostać uwzględniona jako składnik masy spadkowej.
Jeśli masz pytania dotyczące wspólnego konta bankowego po śmierci jednego z posiadaczy, opisz swój problem w formularzu pod artykułem, a nasi eksperci przygotują dla Ciebie profesjonalną poradę prawną. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
1. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Zapytaj prawnika
